Viết sai hóa đơn giá trị gia tăng và cách xử lý

Viết sai hóa đơn giá trị gia tăng có bị phạt không? Và phải xử lý thế nào? Đó là câu hỏi của nhiều bạn kế toán. Công ty kế toán Hà Nội xin hướng dẫn cách xử lý khi viết sai hóa đơn giá trị gia tăng chi tiết và tổng hợp đầy đủ các trường hợp.

Lưu ý: Ngày 10/12/2013 Tổng cục thuế đã ban hành Công văn Số 4291/TCT-CS cho phép viết tắt tên, địa chỉ trên hóa đơn GTGT, cụ thể:



Trường hợp tên, địa chỉ người mua quá dài, người bán được viết ngắn gọn một số danh từ thông dụng như: "Phường" thành "P"; "Quận" thành "Q", "Thành phố" thành "TP", "Việt Nam" thành "VN" hoặc "Cổ phần" là "CP", "Trách nhiệm Hữu hạn" thành "TNHH", "khu công nghiệp" thành "KCN", "sản xuất" thành "SX", "Chi nhánh" thành "CN"… nhưng vẫn đảm bảo đầy đủ số nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định được chính xác tên, địa chỉ doanh nghiệp và phù hợp với đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế của doanh nghiệp thì vẫn được xem là hợp pháp, được sử dụng để kê khai, khấu trừ thuế.



Khi ghi sai hóa đơn giá trị gia tăng thường có 3 trường hợp như sau:



hóa đơn giá trị gia tăng viết sai

- Viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống.

- Viết sai, đã giao cho khách hàng nhưng chưa kê khai.

- Viết sai, đã giao cho khách hàng và đã kê khai.



Cách xử lý khi viết sai hóa đơn GTGT chi tiết:


lop hoc ke toan tong hop thuc hanh tai quan tan phu
Theo quy định tại Điều 18 Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính: Quy định xử lý đối với hoá đơn đã lập:



TH1: Hoá đơn viết sai, chưa xé ra khỏi cuống

- Gạch chéo tất cả các liên của tờ hoá đơn viết sai và tiến hành xuất lại Hoá đơn mới



TH2: Hoá đơn viết sai, đã giao cho khách hàng, chưa Kê khai thuế

- Lập biên bản thu hồi hóa đơn có chữ ký đóng dấu xác nhận của hai bên, ghi rõ lý do. Hai bên cam kết không sử dụng Hoá đơn đã huỷ. Chi tiết bạn có thể xem thêm ở đây: Mẫu biên bản thu hồi hóa đơn

- Người bán gạch chéo các liên và phải lưu giữ số hóa đơn đã lập sai đó.

- Xuất lại Hoá đơn mới (đúng).

- Hai bên dung hóa đơn mới để khai thuế.



TH3: Hoá đơn viết sai, đã giao cho khách hàng, đã Kê khai thuế

- Lập biên bản xác nhận sai sót và ghi rõ lý do.

- Bên bán phải lập hoá đơn điều chỉnh sai sót.

Học kế toán tổng hợp thực hành Tại đồng nai
      + Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).



Lưu ý:

- Nếu HĐ viết sai mà không ảnh hướng đến tiền thuế phải nộp thì:

  +. Trường hợp trong thời hạn nộp tờ khai thì các bạn chỉ cần lập tờ khai mới theo HĐ mới.

  +. Trường hợp đã hết hạn nộp tờ khai thì các bạn: Vào trực tiếp tờ khai sai đó sửa lại cho đúng và làm công văn giải trình nộp cơ quan thuế (Nội dung ghi rõ lỗi sai).



- Nếu HĐ viết sai ảnh hướng đến số thuế phải nộp thì các bạn phải tiến hành kê khai điều chỉnh bổ sung, chi tiết các bạn có thể xem tại đây: Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT



Chú ý: Chỉ được phép lập biên bản thu hôi hóa đơn viết sai và xuất lại hóa đơn trong trường hợp chưa kê khai thuế

- Đã kê khai thuế chỉ được phép viết hóa đơn điều chỉnh không được hủy hóa đơn viết sai.

dich vu thanh lap doanh nghiep gia re tai ha dong
(Theo phụ lục 4 Thông tư 64/2013/TT-BTC)